在注冊會計師稅法科目考試內(nèi)容中，土地增值稅法也是一項相對比較重要的考試內(nèi)容，它主要指國家制定的用以調(diào)整土地增值稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。下面我們就來了解一下。
我國現(xiàn)行土地增值稅的基本規(guī)范是1993年12月13日頒布的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。同年，財政部發(fā)布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》，自1995年1月27日起施行。
土地增值稅法的基本內(nèi)容
(一)納稅人
土地增值稅的納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)以出售或者以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收人的單位和個人。
(二)計稅依據(jù)
土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。增值額，是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。納稅人取得的收入包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)而取得的貨幣形態(tài)、實物形態(tài)及其他形態(tài)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益。按規(guī)定可以扣除的項目包括：
(1)取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。
(2)房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費用。房地產(chǎn)開發(fā)成本，主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等。房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。
(3)經(jīng)過當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認的舊房和建筑物的評估價格。
(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。它包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅和印花稅。轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。
(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。
(三)稅率
土地增值稅實行四級超率累進稅率：
(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。
(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%。
(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
(四)計稅原理
土地增值稅應(yīng)納稅額的計算，可以采用下列兩種方法：
(五)免稅
土地增值稅的免稅范圍包括：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的部分;由于城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn);由于城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)等。
(六)納稅申報期限和納稅地點
納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房產(chǎn)評估報告和其他有關(guān)資料。之后，在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
土地增值稅由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法征收土地增值稅。
如果納稅人沒有按照規(guī)定繳納土地增值稅，土地管理部門和房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
注冊會計師全國統(tǒng)一考試報名條件
（一）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)學(xué)歷，或者具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱。
（二）同時符合下列條件的中國公民，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試綜合階段考試：
1.具有完全民事行為能力；
2.已取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證。