要想取得高級會計師資格，只通過高級會計實務(wù)考試還不行，還需要通過后面的評審環(huán)節(jié)才可以。一般的評審過程是：考生向官方部門提交申報評審材料，材料包括：學(xué)位、學(xué)歷、會計資格證明、個人業(yè)績報告、論文及著作等，申報成功后按照相關(guān)要求通過論文答辯環(huán)節(jié)后，方可取得高級會計師資格。
報考高級會計師的條件：
（一）報名參加高級會計師考試的人員，應(yīng)具備下列基本條件：
1、遵守《中華人民共和國會計法》和統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；
2、具備良好的職業(yè)道德，無嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為；
3、熱愛會計工作，具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能。
（二）報名參加高級會計師考試的人員，除具備基本條件外，還應(yīng)符合下列條件之一：
1、具備大學(xué)?？茖W(xué)歷，取得中級會計師職稱后，從事與會計師職責(zé)相關(guān)工作滿10年；
2、具備碩士學(xué)位、或第二學(xué)士學(xué)位、或研究生班畢業(yè)、或大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，取得中級會計師職稱后，從事與會計師職責(zé)相關(guān)工作滿5年；
3、具備博士學(xué)歷，取得中級會計師職稱后，從事與會計師職責(zé)相關(guān)工作滿2年。
注：上述學(xué)歷或?qū)W位，是指經(jīng)教育行政部門認(rèn)可的學(xué)歷或?qū)W位。
【案例分析】甲公司是一家從事電腦及手機(jī)等電子配件產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，于2020年在上海證券交易所上市。2020年初，甲公司管理層召開風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專題和研討會，就組織架構(gòu)、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的問題進(jìn)行重點(diǎn)討論。會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：
（1）組織架構(gòu)方面。明確規(guī)定股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限等，確保企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相互分離、相互制約、相互監(jiān)督；對于企業(yè)的重大決策、重大項目安排、重要人士任免及大額資金運(yùn)作等，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度，無論企業(yè)的董事長還是總經(jīng)理均不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策意見。
（2）風(fēng)險管理方面。①隨著技術(shù)的發(fā)展、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機(jī)等電子產(chǎn)品的價格不斷下降，甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產(chǎn)品的銷量。②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題，導(dǎo)致其供應(yīng)的手機(jī)產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故，給消費(fèi)者造成了人身傷害，消費(fèi)者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟。為防止類似事件的再次發(fā)生，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，對出廠產(chǎn)品進(jìn)行更為嚴(yán)格的把控。③甲公司的配件產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外各國，與這些企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式，以應(yīng)對匯率變動帶來的損失。
（3）內(nèi)部控制方面。為進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，公司管理層針對存在重大風(fēng)險隱患的業(yè)務(wù)采取了以下控制措施：①根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標(biāo)采購、詢價或定向采購、直接購買等方式，合理選擇采購方式。若驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，負(fù)責(zé)驗收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)及時報告，查明原因并及時處理。②對于擔(dān)保項目不符合法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的；擔(dān)保申請人為企業(yè)關(guān)聯(lián)方的，不得為其提供擔(dān)保。③加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，公司要求對于核心的研發(fā)人員如尚未與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，則要與其簽訂競業(yè)限制協(xié)議，防止核心技術(shù)的流失。
假定不考慮其他因素。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。
根據(jù)資料（2），簡述從風(fēng)險的內(nèi)容角度劃分，可分為哪些風(fēng)險？指出甲公司將面臨的風(fēng)險類型。
根據(jù)資料（2），逐項指出甲公司采取的風(fēng)險策略的具體類型，并分別說明理由。
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（3），逐項指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，說明理由。
【正確答案】
1、正確答案：
制衡性原則和重要性原則。
2、正確答案：
（1）從企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容角度劃分，可以分為：戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險等。
（2）甲公司面臨的是市場風(fēng)險、法律風(fēng)險和運(yùn)營風(fēng)險。
3、正確答案：
（1）風(fēng)險降低中的風(fēng)險轉(zhuǎn)換。
理由：企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險，使得總體風(fēng)險在一定程度上降低。
或：采用賒銷的方式，提高產(chǎn)品銷量，將產(chǎn)品賣不出去的風(fēng)險轉(zhuǎn)換為賬款無法回收的風(fēng)險。
（2）風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制。
理由：控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率的目的。
或：通過提高產(chǎn)品檢測頻率和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，控制風(fēng)險發(fā)生的可能性。
（3）風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險對沖。
理由：采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消。
或：采用購買金融衍生品的方式，來對沖匯率變動的風(fēng)險。
4、正確答案：
（1）不存在不當(dāng)之處。
（2）存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。而非一律不得為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。
（3）存在不當(dāng)之處。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。